在中企投資海外，特別是透過自建公司形式投資海外後，直接面臨目標國稅務合規要求及境外稅務管理的多重稅務考量稅務。因此，瞭解目標國稅務環境、做好海外運營稅務籌劃及稅務管理將成為中企海外運營稅務風險規避及稅務效率提升的重要環節。
沙烏地阿拉伯稅制特點
沙烏地阿拉伯稅收制度複雜，並有其獨特之處，概括介紹如下稅務。
提前瞭解該國稅制及稅務合規要求
在沙烏地阿拉伯設立公司並從事經營活動可能涉及的主要稅種包括稅務：
企業所得稅
天課稅
增值稅
預提稅
關稅
社會保險
根據企業具體經營活動等情況，還可能適用其他稅種稅務。
雙軌並行的獨特稅務制度
沙特稅務制度與中國稅務制度存在很大差異稅務。其中，不同於中國的企業所得稅制度，沙特公司適用企業所得稅或/和天課稅。這取決於公司投資者的身份。通常來說，非海灣投資者所投資實體或所持有份額適用企業所得稅；最終由海灣個人所投資實體或所持有份額適用天課稅。
公司在投資前需基於自身實際情況，瞭解可能適用的稅收政策稅務。這一點在設立合資企業時尤其需要關注，如合資企業同時包括適用企業所得稅及天課稅的持股部分，則該稅收制度將影響合資企業的稅務及利潤安排，為投資雙方所協商的重要考量點之一。
沙特稅務優惠
沙特提供有多種投資優惠（包含稅務優惠）稅務。其主要稅務優惠如下：
沙特特殊經濟區：沙特政府於2023年4月頒佈了四個特殊經濟區許可證稅務。四個特殊經濟區對於行業各有側重。根據沙特政策，設立在區內的企業可適用相關的優惠政策，包括企業所得稅、關稅及增值稅適用優惠稅率或免稅及其他形式的優惠及支援。
其他優惠：除上述特殊經濟區外稅務，沙特政府還提出了一系列優惠政策，例如對於關鍵專案的Shareek計劃、沙特總部計劃等，其中涉及相關稅務優惠
人員派駐及常設機構風險
中企投資沙特的很多專案集中於工業製造、能源發電等領域稅務。在境外實體運營的過程中，難免涉及關聯方間的服務提供及人員支援。
如僱員在沙特當地提供服務，則有可能構成常設機構，在此情形下需按照當地稅法規定繳納企業所得稅稅務。沙特常設機構規定曾較為嚴格，後續的常設機構規定已依託於雙邊稅收協定之規定。
投資沙特典型案例
某大型國有製造企業於沙特當地企業共同設立合資公司，並建設工廠稅務。集團擬向沙特合資公司提供技術支援並派遣人員提供相關服務。此外，該合資公司設立於沙特特殊經濟區。
圖稅務：擬議運營安排示意圖
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在本案例中稅務，下述稅務考量尤為重要：
企業於投資前，理解沙特企業所得稅與天課稅並行的特殊稅制，以及該稅制對於合資公司利潤分配的影響稅務。在合資協議談判中，明確約定合資雙方所承擔的納稅義務及稅後利潤分配的方式。
由於集團與合資公司之間存在關聯交易，包括技術支援，涉及跨境特許權使用費的支付, 考慮沙特及中國的轉讓定價要求，以確保符合獨立交易原則的同時，合理提高稅收效率稅務。
在上述交易中，涉及技術許可、服務提供等多項安排，上述交易伴隨沙特預提稅稅務影響稅務。
中國母公司擬向沙特合資公司派遣員工提供支援服務，考慮人員派遣的沙特常設機構影響，包括實務中對於常設機構判定的時間要求，以及構成常設機構後的沙特納稅義務稅務。
投資沙烏地阿拉伯稅務風險應對總結
提前瞭解該國稅制及稅務合規要求
瞭解沙特稅制，特別是與中國稅制存在差異之處，瞭解納稅申報要求，透過內部監管或/及外部稅務顧問協助，確保稅務處理符合當地稅收監管要求，規避不必要的稅務風險稅務。此外，還需關注當地的稅務動態。
做好合理稅務籌劃
提前規劃擬投資路徑，考慮未來利潤匯回的稅務影響以及整體海外投資平臺及佈局稅務。
考慮投資的融資安排，未來的利息抵扣稅務效益以及利息預提稅影響稅務。
基於企業主要業務及交易型別，提前規劃交易模式，尋求合理提升稅收效率的途徑，例如跨境服務費、特許權使用費的增值稅、預提稅處理及相應協定優惠稅務。
做好關聯交易的稅務籌劃，合理確定實體所承擔功能風險及留存利潤稅務。
尋求適用稅務優惠及其他優惠政策
根據擬投資類別及規模，瞭解適用優惠政策；考慮是否在特殊經濟區設立實體並申請特殊經濟區優惠政策稅務。
做好企業在沙特運營的稅務管理工作
搭建合理的境外稅務管控體系，使其符合目標國稅法及稅務監管要求，同時與企業中國總部的財稅管控相接軌稅務。
按規定完成納稅申報等稅務合規工作，留存相關材料稅務。
根據企業日常運營需要及整體經營策略需要，對於特定稅務問題進行及時解決、規劃稅務。
總結
越來越多的中國企業選擇沙特作為其中東投資的主要目的地稅務。沙特同時也提出多項優惠政策以吸引外部投資，包括針對具體投資專案的各項支援性措施，以及沙特特殊經濟區的設立。在享受沙特所提供的投資優惠的同時，還需要注意在沙特投資及商業運營的稅務規定及合規要求，特別是其獨特的雙軌制稅務制度的潛在影響。
因此，在投資前充分了解沙特稅務環境，做好合理稅務籌劃；在運營中做好整體稅務管控，並就具體稅務問題及時尋求專業建議，將在很大程度上降低沙特運營的稅務風險，為企業投資沙特保駕護航稅務。
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